1.2. Определение объекта

от:Белгосстрах
23.07.2018

Установлена ли минимальная и (или) максимальная величина для начисления страховых взносов?

Показать / скрыть ответ

 Законодательством не предусмотрены ограничения (как минимальные, так и максимальные) при определении объекта для начисления страховых взносов. Начисление страховых взносов должно производиться от всей суммы выплат, начисленных в пользу застрахованных лиц.

от:Белгосстрах
22.07.2018

Студент выполняет неоплачиваемую работу в период прохождения практики. Нужно ли уплачивать за него страховые взносы?

Показать / скрыть ответ

Студенты учреждений образования, привлекаемые к работам в организациях в период прохождения практики, производственного обучения, являются застрахованными с момента начала прохождения практики в соответствии с абз. 7 п. 272 Положения о страховой деятельности.

При этом страховой защитой обеспечиваются практиканты, привлекаемые к любым видам работ, как к оплачиваемым, так и неоплачиваемым.

 

В случае если практика не является оплачиваемой, то объект для начисления страховых взносов в такой ситуации отсутствует, поэтому страховые взносы за данного практиканта организация в Белгосстрах не уплачивает, однако учитывает его в отчетах в Белгосстрах в качестве застрахованного лица.

от:Белгосстрах
21.07.2018

Следует ли организации начислять страховые взносы на суммы средств, направленных на оплату стоимости телефонных звонков по корпоративной мобильной связи, совершенных ее работниками в служебных и личных целях?

Показать / скрыть ответ

Необходимыми условиями для начисления страховых взносов в отношении работника являются:

а) наличие выплат, начисленных в пользу работника;

б) отсутствие этих выплат в Перечне № 115.

Расходы по оплате услуг связи могут относиться к расходам по текущей деятельности организации, а именно к условно-постоянным косвенным затратам, связанным с управлением организацией (пункты 8, 10 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30 сентября 2011 г. № 102). В таком случае на эти расходы страховые взносы не начисляются, поскольку такие расходы нельзя отнести к выплатам, начисленным в пользу работника (они не формируют объект для начисления страховых взносов). В качестве подтверждающих документов указанных расходов могут выступать: договор на услуги связи, заключенный с оператором мобильной связи, акты оказания услуг связи, детализированные счета оператора мобильной связи в разрезе числящегося за организацией телефонного номера, приказы о закреплении телефоны номеров за конкретными работниками и о периоде рабочего времени, в течение которого используется мобильная связь для исполнения трудовых обязанностей, и иные документы, подтверждающие, что все телефонные звонки осуществляются в производственных целях.

Таким образом, если расходы по оплате услуг связи (стоимости телефонных звонков по корпоративной мобильной связи, абонентской платы) отнесены к управленческим расходам, которые документально подтверждены, то они не являются объектом для начисления страховых взносов и, соответственно, страховые взносы не начисляются.

На суммы, удержанные из заработной платы работников на оплату услуг мобильной связи по счетам, выставленным операторами мобильной связи на основании корпоративных договоров, участниками которых являются данные работники, страховые взносы также не начисляются, поскольку в данном случае объект для начисления страховых взносов отсутствует.

 

Суммы средств организации, затраченные на оплату стоимости телефонных звонков (абонентской платы) по корпоративной мобильной связи, производимых ее работниками в личных целях, и не возмещенные работниками, являются ничем иным, как выплатами социального характера, производимыми в пользу работников. Такие выплаты относятся к объекту для начисления страховых взносов. Поскольку они не предусмотрены в Перечне № 115, то на такие выплаты следует начислять страховые взносы.

от:Белгосстрах
20.07.2018

Начисляются ли страховые взносы на сумму арендной платы по договору аренды транспортного средства без экипажа, согласно которому работник предоставляет нанимателю транспортное средство за плату во временное владение и пользование без оказания услуг по управлению им и его технической эксплуатации?

Показать / скрыть ответ

Нет, не начисляются.

Из понятия объекта для начисления  страховых взносов следует, что страховые взносы начисляются на выплаты в пользу застрахованных лиц, т.е. эти выплаты должны производиться в рамках отношений, связанных с предоставление этим лицам работы либо привлечением их к работе (пункты 271 и 272 Положения о страховой деятельности).

 

В данном случае отношения между работником и нанимателем носят характер отношений арендодателя и арендатора, складывающихся в рамках договора аренды, а не трудового договора. В этой связи арендная плата, выплачиваемая нанимателем (арендатором) работнику (арендодателю) по указанному договору аренды, не будет являться объектом для начисления страховых взносов, поскольку правоотношения, вытекающие из договора аренды, не подпадают под действие обязательного страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Соответственно, страховые взносы на сумму арендной платы не начисляются.

от:Белгосстрах
19.07.2018

Начисляются ли страховые взносы на суммы компенсации, выплачиваемой работнику за использование его транспортного средства в служебных целях?

Показать / скрыть ответ

Нет, не начисляются.

Правоотношения, связанные с выплатой компенсации за использование работником его транспортного средства в служебных целях, подпадают под действие Трудового кодекса Республики Беларусь (далее – ТК). В частности, статьей 106 главы 9 ТК установлено, что работники, использующие свои транспортные средства, оборудование, инструменты и приспособления для нужд нанимателя, имеют право на получение за их износ (амортизацию) компенсации, размер и порядок выплаты которой определяются по договоренности с нанимателем.

Вместе с тем из понятия объекта для начисления  страховых взносов следует, что страховые взносы не начисляются на выплаты в пользу застрахованных лиц, которые указаны в Перечне № 115.

 

Пунктом 3 Перечня № 115 предусмотрен такой вид выплаты, как компенсации в целях возмещения работникам затрат, связанных с выполнением ими трудовых обязанностей, предусмотренные в главе 9 ТК. В связи с этим компенсация работнику за использование личного автомобиля для служебных целей не является объектом для начисления страховых взносов, поскольку предусмотрена в указанной главе. Поэтому сумма компенсации не облагается страховыми взносами.

от:Белгосстрах
18.07.2018

Как начисляются страховые взносы на суммы среднего заработка, сохраняемого за работником при уходе в трудовой отпуск, если отпуск приходится на разные месяцы?

Показать / скрыть ответ

Частью третьей пункта 2 Положения № 1297 предусмотрено, что выплаты в пользу застрахованных лиц в виде среднего заработка, сохраняемого в случаях, предусмотренных законодательством, за периоды, приходящиеся на разные месяцы, признаются объектом для начисления страховых взносов в соответствующей части в том месяце, на который приходятся данные периоды. Следовательно, часть среднего заработка, приходящаяся на отпуск работника в следующем месяце, является объектом для начисления страховых взносов в следующем месяце, а не в текущем, в котором производится начисление страховых взносов.

Пример. Работнику предоставлен трудовой отпуск с 18 декабря 2017 г. по 12 января 2018 г.  Средний заработок, сохраняемый за время трудового отпуска, составил 488 руб., в том числе за период с 18 по 31 декабря 2017 г.  –  285 руб., за период с 1 по 12 января  2018 г.  – 203 руб. Для страхователя на 2017 год установлен страховой тариф 0,6 процента, на 2018 год установлен страховой тариф с учетом надбавки в размере 0,63 процента.

При начислении страховых взносов за декабрь 2017 г. в объект для начисления страховых взносов включается только сумма среднего заработка, приходящаяся на декабрь 2017 г., т.е. 285 руб.

 Сумма среднего заработка, приходящаяся на январь 2018 г., т.е. 203 руб., включается в объект для начисления страховых взносов только за январь 2018 г.

В данном случае начисление страховых взносов производится с применением страхового тарифа, действующего в соответствующих месяцах.

Следовательно, за декабрь 2017 г., подлежат к уплате страховые взносы в размере 1,71 руб. (285 х 0,6%), а в январе 2018 г. – 1,28 руб. (203 х 0,63%).

 

Начисление страховых взносов со всей суммы среднего заработка в размере 488 руб., сохраняемого за работником при уходе его в трудовой отпуск, по страховому тарифу, установленному для страхователя на 2017 г., в данном случае  будет ошибочно.

от:Белгосстрах
17.07.2018

Начисляются ли страховые взносы на премию работнику, начисленную после его увольнения?

Показать / скрыть ответ

Нет, не начисляются.

Из понятия объекта для начисления  страховых взносов следует, что страховые взносы начисляются на выплаты в пользу застрахованных лиц.

 

Категории застрахованных лиц предусмотрены в пункте 272 Положения о страховой деятельности. Так, к застрахованным лицам относятся граждане, работающие на основании трудовых договоров (контрактов). Если гражданин перестает работать по трудовому договору (контракту) в связи с увольнением, то он перестает быть застрахованным лицом. Следовательно, на выплаты, начисленные организацией гражданину после его фактического увольнения (в частности, на сумму премии), страховые взносы начислять не следует, поскольку эти выплаты не являются объектом для начисления страховых взносов. Исключение составляют доначисленные суммы заработной платы, которые отражаются в месяцах, за которые они должны быть начислены. 

от:Белгосстрах
16.07.2018

Следует ли начислять страховые взносы на доначисленную заработную плату, произведенную работнику после его увольнения?

Показать / скрыть ответ

Да, следует.

На выплаты, начисленные и выплаченные работнику после его увольнения, взносы не начисляются, за исключением доначисленных суммы заработной платы, которые отражаются в месяцах, за которые они должны быть начислены.

 

Пример. В связи с увольнением 9 января 2018 года в этот же день с работником был произведен расчет. В феврале 2018 года было обнаружено, что при расчете не был учтен наряд на выполненные им в январе 2018 года работы. Зарплата по данному наряду доначислена в феврале 2018 года. При доначислении заработной платы за январь 2018 года необходимо пересмотреть объект для начисления страховых взносов за январь 2018 года и доначислить страховые взносы, поскольку в этот период на работника распространялось обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

от:Белгосстрах
15.07.2018

Наниматель 11.04.2018 издает приказ об увольнении работника в связи с длительным прогулом. Согласно приказу работник увольняется более ранней датой - 07.03.2018. При этом 11.04.2018 была выплачена компенсация за неиспользованный отпуск. Следует ли начислять страховые взносы на указанную выплату?

Показать / скрыть ответ

Да, следует.

 

Учитывая, что на момент издания приказа об увольнении лицо, в отношении которого издается приказ, состоял в штате организации, т.е. заключенный с ним трудовой договор считался действующим, то это лицо обеспечивалось страховой защитой, т.е. являлось застрахованным лицом. Поэтому, несмотря на то, что дата увольнения была перенесена на более ранний период,  на компенсацию за неиспользованный отпуск необходимо начислять страховые взносы. 

от:Белгосстрах
14.07.2018

Начисляются ли страховые взносы на выплату пособия по временной нетрудоспособности работнику?

Показать / скрыть ответ

Нет, не начисляются.

Из понятия объекта для начисления  страховых взносов следует, что страховые взносы не начисляются на выплаты в пользу застрахованных лиц, которые указаны в Перечне № 115.

В пункте 1 Перечня № 115 предусмотрены государственные пособия, к которым относятся пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемые из средств государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения.

Кроме того, в пункте 6 Перечня № 115 предусмотрены пособия по временной нетрудоспособности в связи с повреждением здоровья вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания в соответствии с законодательством об обязательном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

 

Таким образом, на суммы пособий по временной нетрудоспособности страховые взносы не начисляются.

12